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    CPA會計知識點:長期股權投資核算方法的轉換(4)

    文章來源:中博教育

    發布時間:2021-09-30 15:37

    閱讀:476

    今天繼續為大家介紹CPA會計考點長期股權投資核算方法的轉換,即權益法核算轉為公允價值計量的情形。原持有的對被投資單位具有共同控制或重大影響,因部分處置等原因導致持股比例下降,從而按照金融工具確認和計量準則進行會計處理的,按照以下方法進行核算:

    CPA會計知識點:長期股權投資核算方法的轉換(4)

    第一步:終止確認部分

    轉換日,按處置投資時應終止確認的長期股權投資成本,作出售處理。

    具體會計分錄為:

    借:銀行存款

    貸:長期股權投資-投資成本

                                -損益調整(或借方)

                                -其他綜合收益(或借方)

                                -其他權益變動(或借方)

            投資收益(差額,或借方)

    第二步:剩余部分改按金融工具確認和計量準則核算

    具體會計處理如下:

    借:交易性金融資產/其他權益工具投資

    貸:長期股權投資-投資成本

                                -損益調整(或借方)

                                -其他綜合收益(或借方)

                                -其他權益變動(或借方)

            投資收益(差額,或借方)

    提示:剩余股權按轉換日的公允價值計量,其公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。

    第三步:結轉相關其他綜合收益和資本公積等

    相關會計處理為:

    其他綜合收益可轉損益的:

    借:其他綜合收益

    貸:投資收益

    其他綜合收益不能轉損益的,應轉入留存收益。

    借:其他綜合收益

    貸:盈余公積

           利潤分配-未分配利潤

    (或相反分錄)

    結轉相關資本公積:

    借:資本公積-其他資本公積

    貸:投資收益

    提示:

    ①原采用權益法核算時確認的其他綜合收益應當在終止采用權益法時,采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理。

    ②因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益,應當在終止確認權益法時全部轉入當期損益。

    總之,權益法核算轉為公允價值計量的核算原則為視同先將長期股權投資賣出,再買入金融資產。


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    Grace

    Grace

    講師認證:中博教育CICPA教研負責人

    中國注冊會計師CPA、稅務師TA、中級會計師。 多年會計培訓行業經驗,精通理論知識,深諳各個考試項目《會計》科目考試命題規律。多次參與初級《初級會計實務》、中級《中級會計實務》、注會《會計》、注會《審計》、稅務師《財務與會計》輔導書的編寫工作,知名實力派輔導專家,現任中博教育CICPA教研負責人。

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