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    罰金、罰款、罰息,哪些可以稅前扣除?

    文章來源:上海稅務

    發布時間:2021-07-29 13:27

    閱讀:1603

    最近收到很多納稅人的咨詢,“罰金”“罰款”“罰息”能否在企業所得稅稅前扣除?小編為大家整理了相關情況,來一起看看吧~

    罰金、罰款、罰息,哪些可以稅前扣除?

    情形一違反法律、行政法規

    罰金

    是指法院判處犯罪人向國家繳納一定數額金錢的刑罰方法。罰金屬于財產刑的一種。在中國刑法中是一種附加刑。

    例如:

    公司因構成虛開增值稅專用發票罪被判處罰金。

    行政性罰款

    行政處罰是指行政主體依照法定職權和程序對違反行政法規范,尚未構成犯罪的相對人給予行政制裁的具體行政行為。罰款屬于行政處罰的一種。

    例如:

    1.公司因沒有按規定申報納稅被主管稅務機關罰款。

    2.因以前月份少申報稅款,向稅務機關繳納的罰款及滯納金。

    3.因消防設施維護不到位,受到消防大隊的處罰,交納罰款。

    4.單位的司機因交通違章被交警罰款。

    5.因違反有關規章制度被工商部門處罰。

    6.辦理丟失增值稅發票掛失手續而產生的罰款。

    7.其它因違反了相關法律法規,支付的罰款等。

    違反法律、行政法規,不允許在企業所得稅前扣除。

    政策依據

    《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第六十三號)第十條在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

    (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

    (二)企業所得稅稅款;

    (三)稅收滯納金;

    (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

    (五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

    (六)贊助支出;

    (七)未經核定的準備金支出;

    (八)與取得收入無關的其他支出。

    情形二與生產經營相關

    經營性罰款

    納稅人按照經濟合同規定支付的違約金、罰款。

    例如:

    1.因未按照合同要求支付貨款而支付的違約金。

    2.因未按照要求履行合同而支付的罰款、賠償金。

    3.企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出。

    4.其它按照經濟合同規定支付的違約金、罰款等

    罰息

    借款人在規定的日期未還款造成的逾期而交納的罰金。

    與生產經營相關,可以在企業所得稅前扣除

    政策依據

    《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第六十三號)第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

    綜上所述,我們應注意區分行政性罰款、罰金和經營性罰款的區別。行政罰款、罰金和被沒收財物的損失違反了國家相關法律,不允許在企業所得稅前扣除,應做納稅調增處理;而例如合同違約金(包括銀行罰息)、賠償金、罰款和訴訟費等,只是不符合交易雙方經濟合同的約定,并且與生產經營相關,應允許企業所得稅前扣除,不需做納稅調整。

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    Geoffrey

    Geoffrey

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    會計學博士,CICPA會員,中國稅務師(TA)會員,天津市青年后備人才,ACCA中國資深教學顧問(TUTOR GURU),有十數年高校財經一線教學經驗,學術與實踐并重,授課條理清晰,邏輯嚴謹清晰,教學注意細節,擅長講透原理。講解方式幽默,深受學生歡迎。

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